Zgodnie z art. 111 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług
podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot
podatku należnego w obowiązujących ich terminach, mogą odliczyć
od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup kasy fiskalnej w
wysokości 90% jej ceny zakupu netto (bez podatku), nie więcej
jednak niż 700 zł.
Prościej: jeśli dokona się instalacji urządzenia
fiskalnego w terminie, to można odliczyć sobie od podatku 90%
ceny netto tego urządzenia, nie więcej niż 700zł. Co oznacza, że
koszt, jaki musi być poniesiony na urządzenie fiskalne jest w
znaczącej części "refundowany" przez Państwo.
Odliczenie o którym mowa odliczane jest od podatku VAT.
Natomiast dla
podatników, którzy wykonują wyłącznie czynności zwolnione od
podatku lub są podatnikami zwolnionymi od podatku na podstawie
art. 113 ust. 1 lub 9, określono specjalne warunki, których
spełnienie umożliwia zwrot określonych przepisami części kwot
wydatkowanych na zakup kas.
Prościej: jeśli nie ma z czego rozliczyć ulgi, bo nie
jest się płatnikiem VAT, to i tak można dokonać przysługujące
odliczenie.
Dokonanie zwrotu
następuje pod warunkiem posiadania przez podatnika dowodu
zapłaty całej należności za kasę fiskalną,
złożenia przez podatnika do właściwego naczelnika urzędu
skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania,
pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu ich
używania, rozpoczęcia ewidencjonowania nie później niż w
obowiązujących terminach.
Prościej: żeby skorzystać z odliczenia należy zapłacić
za urządzenie fiskalne i przed uruchomieniem złożyć w kancelarii
urzędu skarbowego zawiadomienie (przykładowa treść poniżej).
Koniecznie należy pamiętać, żeby nie zapomnieć zacząć używać
urządzenie fiskalne.
Przykładowa treść zawiadomienia (pełna forma rzecz jasna wymaga
nagłówka urzędu, miejscowości, daty i podpisu):
Niniejszym informuję, że
w związku z prowadzoną przeze mnie działalnością gospodarczą
(NIP: XXXXXXXXX), z dniem XX.XX.XXXX rozpoczynam
ewidencjonowanie przychodów ze sprzedaży przy pomocy urządzeń
fiskalnych, które będą zainstalowane pod adresem: ..............
w liczbie sztuk: .............. .
Nie ma
żadnego oficjalnego druku zgłoszenia - w Internecie łatwo jest
znaleźć zgrabniejsze, niż podany powyżej przykłady. Istotne jest
to, że jeśli się zgłoszenia nie zrobi (nawet odręcznego na byle
kartce), to niestety odliczenie nie będzie przysługiwało.
Zgłoszenie można dokonać w dowolnym terminie, pod warunkiem, że
będzie to przed datą, od której mamy obowiązek fiskalny.
Nie ma potrzeby, aby podawać konkretne modele urządzeń.
BARDZO
ISTOTNE: odliczenie przysługuje wyłącznie w oparciu o nadany nam
numer NIP oraz tylko przy pierwszym zakupie urządzeń fiskalnych.
Jeśli planujemy instalację więcej niż jednego urządzenia, a nie
podamy w zgłoszeniu ich liczby, to odliczenie będzie
przysługiwało tylko na jedno urządzenie fiskalne. Za pozostałe
będziemy zmuszeni zapłacić pełną kwotę z własnych środków.
Uzyskanie zwrotu za
zakup urządzenia fiskalnego
Odliczenie za zakup
urządzenia fiskalnego może być dokonane w rozliczeniu podatku
VAT za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie
przy zastosowaniu kas/drukarek fiskalnych, lub za okresy
następujące po tym okresie rozliczeniowym, jeśli kwota
odliczenia przewyższa aktualne zobowiązanie.
Uzupełnienie: powyższe dotyczy tych firm/osób
prowadzących działalność fiskalną, które są płatnikami VAT i
mają z czego odliczyć. Poniżej podany jest opis dla pozostałych
firm/osób.
W przypadku podatnika
wykonującego wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub
zwolnionego z podatku VAT zwrot następuje na wniosek składany do
właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Wniosek musi zawierać:
imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego dane adresowe oraz
NIP, dane identyfikujące podmiot prowadzący serwis urządzeń
fiskalnych oraz podmiotu, który dokonał ufiskalnienia (zwykle
jest to ta sama firma), oryginał faktury potwierdzającej zakup
wraz z dowodem zapłaty całej należności za urządzenie fiskalne,
informację o numerze rachunku bankowego, na który należy dokonać
zwrotu. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu w ciągu 25 dni od dnia
złożenia wniosku.
Nieszczęście -
czyli kiedy urząd skarbowy zmusi nas do oddania odliczonej kwoty
Podatnicy są
obowiązani do zwrotu uprzednio odliczonych lub zwróconych kwot w
związku z ich wydatkowaniem na zakup kas fiskalnych w przypadku,
gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:
- zaprzestaną ich używania,
- nie dokonują w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do
obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis,
- zaprzestaną działalności,
- nastąpi otwarcie likwidacji,
- zostanie ogłoszona upadłość,
- nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału),
- dokonają odliczenia ulgi nie spełniając wszystkich warunków,
które uprawniają ich do korzystania z odliczenia.
Prościej: przez 3 lata nie wolno nam z firmą zrobić nic,
poza jej rozwojem.
Pamiętać też należy o przeglądach (obowiązkowo: raz na 2 lata,
praktyczniej i bezpieczniej (ale przepisy tego nie wymagają):
raz na rok).
